金閶區(qū)匯算、永亞財務、增值稅有匯算嗎
(二)固定資產盤虧
根據稅法有關規(guī)定，固定資產盤虧屬于財產損失，經稅務機關確認后可以在稅前扣除。按照《企業(yè)會計準則第4號——固定資產》，盤虧固定資產計入“待處理財產損益”科目，按管理權限報經批準后，轉入“營業(yè)外支出”科目。這一點財稅處理一致，一般不需要納稅調整。
財稅[2009]57號與財企[2003]233號關于“資產損失”的處理比較-財稅...資產損失稅前扣除和稅收優(yōu)惠事項審批及備案需知
資產損失需提供中介機構鑒定報告的情形
企業(yè)所得稅報批類減免稅事項匯總
企業(yè)資產損失稅前扣除申報流程
(三)固定資產盤盈
根據《企業(yè)會計準則第4號——固定資產》及其應用指南的有關規(guī)定，固定資產盤盈應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目。之所以新準則將固定資產盤盈作為前期差錯進行會計處理，是因為固定資產出現盤盈是由于企業(yè)無法控制的因素，而造成盤盈的可能性是極小甚至是不可能的，企業(yè)出現了固定資產的盤盈必定是企業(yè)以前會計期間少計、漏計而產生的，應當作為會計差錯進行更正處理，這樣也能在一定程度上控制人為的調節(jié)利潤的可能性。
(四)贊助捐贈支出
《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)進一步細化了視同銷售的具體界定，在確認視同銷售收入的同時，結轉視同銷售成本。
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二章第九條規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生的公益救濟性捐贈，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除?！?
按照《企業(yè)會計準則第14號——收入》，企業(yè)將自產產品對外贊助捐贈不符合收入確認的條件，不作為企業(yè)“主營業(yè)務收入”或“其他業(yè)務收入”，而是在“營業(yè)外支出”科目核算。
例3:2009年，某企業(yè)將自產產品1000件(成本單價100元，單位售價150元)通過減災委員會向地震災區(qū)捐贈。不包括以上捐贈業(yè)務的會計利潤50萬元，適應所得稅稅率25%，增值稅率17%，無其他納稅調整事項。
虧損企業(yè)捐贈支出通常不予扣除
企業(yè)“贊助支出”稅前扣除并非不可能
企業(yè)發(fā)生的哪些公益性捐贈支出準予扣除
(九)廣告費、業(yè)務宣傳費
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造，下同)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
會計上將廣告費和業(yè)務宣傳費全部計入當期“銷售費用”科目核算，期末轉入“本年利潤”科目借方，作為會計利潤的抵減額。由于稅法上允許廣告費和業(yè)務費的余額無限期向后結轉，由此產生的暫時性差異，應按照《企業(yè)會計準則第18號一所得稅》規(guī)定進行相應的所得稅會計處理。
(十)租賃費
以經營租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除;以方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。
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